Alman Vatandaşlarının Türkiye’deki Gelirlerinin Almanya’da Vergilendirilmesi

• Ali Rıza Deniz

Alman Vatandaşlarının Türkiye’deki Gelirlerinin Almanya’da Vergilendirilmesi

Alman Vatandaşlarının Türkiye’deki Gelirlerinin Almanya’da Vergilendirilmesi

Almanya’da tam mükellef (unbeschränkt steuerpflichtig) sayılan bir kişi, dünya genelinde elde ettiği tüm gelirleri Almanya’da beyan etmek zorundadır. Bu durum, Türkiye’de elde edilen faiz, hisse senedi satış kazancı, kira geliri veya emekli maaşları için de geçerlidir. Aşağıda her gelir türünü ayrı ayrı, hem Türkiye hem de Almanya açısından değerlendiriyoruz.

1. Türkiye’de Faiz Geliri – Alman Vatandaşı İçin Vergilendirme

Türkiye’de bankalardan mevduat faizi elde eden Alman vatandaşları için vergilendirme, Gelir Vergisi Kanunu’na göre stopaj ile yapılır.

- Türkiye–Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (Madde 11), Türkiye’nin faiz gelirlerinden %10’u aşmamak şartıyla vergi almasına izin verir.

- Türkiye’de kesilen bu vergi genelde nihai vergidir ve Türkiye’de ayrıca beyanname verilmez.

Almanya’da durum:

Alman vatandaşı, Türkiye’deki faiz gelirini Almanya’da beyan etmek zorundadır. Türkiye’de kesilen vergi Almanya’da ödenecek vergiden düşülür.

2. Türkiye’de Hisse Senedi Satış Kazancı – Alman Vatandaşı İçin Vergilendirme

Türkiye açısından:

- Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetleri 2 yıldan uzun süre elde tutulursa, satış kazancı Türkiye’de vergiden muaftır (GVK md. 80).

- Türkiye–Almanya ÇVÖA Madde 13 uyarınca, hisse kazançları genelde sadece mukim olunan ülkede vergilendirilir.

- Ancak Madde 22/A-a gereği, hisse 1 yıldan kısa süreyle elde tutulmuşsa Türkiye vergilendirme hakkını saklı tutar.

Almanya açısından:

- Hisse senedi kazançları Almanya’da Kapitalertragsteuer (%25 + ek vergiler) kapsamında beyan edilir.

- Türkiye’de vergi kesilmişse, Almanya’da mahsup edilir; kesilmemişse Almanya’da tam vergilendirilir.

3. Türkiye’de Kira Geliri – Alman Vatandaşı İçin Vergilendirme

Türkiye açısından:

- Türkiye’de bulunan taşınmazlardan elde edilen kira gelirleri, Türkiye’de yıllık beyanname ile vergilendirilir.

- GVK md. 21’deki konut kira istisnası ve gider indirimleri uygulanabilir.

Almanya açısından:

- ÇVÖA Madde 6’ya göre kira gelirleri taşınmazın bulunduğu ülkede vergilendirilir.

- Almanya bu geliri progressionsvorbehalt yöntemi ile dikkate alır (vergiden muaf, fakat genel vergi oranını etkiler).

4. Türkiye’den Emekli Maaşı – Alman Vatandaşı İçin Vergilendirme

Türkiye açısından:

- Özel sektör emekli maaşları sadece mukim olunan ülkede (Almanya) vergilendirilir (Madde 18).

- Kamu maaşlarında (Madde 19), maaşın ödendiği ülke vergi alır; ancak maaşı alan kişi diğer ülkenin vatandaşı ve mukimi ise vergileme hakkı mukim ülkeye geçer.

Almanya açısından:

- Özel sektör maaşları doğrudan Almanya’da vergilendirilir.

- Kamu maaşlarında, anlaşma şartlarına bağlı olarak Almanya’da vergi uygulanabilir.

Sonuç ve Danışmanlık Önerisi

Türkiye ve Almanya arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, her gelir türü için farklı kurallar içerir. Alman vatandaşlarının, Türkiye’de elde ettikleri faiz, hisse senedi kazancı, kira ve emekli maaşlarını hem Türkiye hem Almanya vergi mevzuatı açısından doğru değerlendirmesi gerekir.

Profesyonel mali müşavirlik desteği, hem yanlış beyan riskini hem de gereksiz vergi yükünü önler.